TAT 1급(2021. 8. 21.) 시험일자 : 2021년 8월 21일
1. 다음은 한공백화점의 상품매매와 관련한 내용이다. 한공백화점의 수익으로 인식되는 시점은?
- ① 3월 25일
- ② 4월 8일
- ③ 4월 12일
- ④ 4월 20일
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2. 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 이에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 2019년 말 장부금액은 300,000원이다.
- ② 2019년에 인식하는 손상차손은 100,000원이다.
- ③ 2020년에 인식하는 감가상각비는 37,500원이다.
- ④ 2021년에 인식하는 손상차손환입액은 95,000원이다.
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3. 다음은 (주)한공의 사채 관련 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 손익계산서상의 이자비용은 2021년보다 2022년이 크다.
- ② 2021년 손익계산서에 계상되는 이자비용은 실제 지급한 이자금액보다 크다.
- ③ 2021년말 사채장부금액은 발행당시 보다 크다.
- ④ 사채가 할증발행되었다.
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4. 다음은 (주)한공의 2021년 퇴직급여충당부채와 관련된 거래내역이다. 이에 대한 회계처리와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 2021년 결산분개 후 퇴직연금운용자산은 46,200,000원이다.
- ② 퇴직연금운용자산에 대한 운용수익은 영업외수익으로 기록한다.
- ③ 2021년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 12,000,000원이다.
- ④ 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시한다.
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5. 다음은 (주)한공의 재고자산 관련 자료이다. 당기 매출원가는 얼마인가?
- ① 30,370,000원
- ② 30,494,000원
- ③ 30,596,000원
- ④ 30,630,000원
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6. 다음은 (주)한공의 외화 차입금 내역과 환율 변동표이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은?
- ① 2020년에 외화환산손실이 10,000,000원 발생하였다.
- ② 2020년 기말 외화장기차입금은 120,000,000원이다.
- ③ 2021년에 외환차손이 7,500,000원 발생하였다.
- ④ 2021년에 외화환산이익이 2,500,000원 발생하였다.
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7. 다음은 (주)한공의 결산전 총계정원장 일부이다. 이를 통해 알 수 있는 내용으로 옳지 않은 것은?
- ① 전기말 받을어음의 대손 예상액은 받을어음 잔액의 2%이다.
- ② 받을어음 회수액은 1,500,000원이다.
- ③ 받을어음 대손 발생액은 160,000원이다.
- ④ 당기말 받을어음 미회수액은 8,340,000원이다.
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8. 다음은 (주)한공의 2021년 제2기 부가가치세 예정신고기간(2021.7.1.~2021.9.30.)의 자료이다. 부가가치세 과세표준은 얼마인가?(단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급 하였거나 수령하였다.)
- ① 33,500,000원
- ② 36,000,000원
- ③ 40,500,000원
- ④ 55,500,000원
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9. 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 사업자가 과세사업을 위하여 생산한 재화를 다른 사업장에서 원료로 사용하기 위하여 반출하는 경우 재화의 공급으로 보지 않는다.
- ② 사업자가 특수관계인에게 사업용 부동산의 임대용역을 무상으로 공급하는 경우에는 용역의 공급으로 본다.
- ③ 면세사업자인 은행이 면세사업과 관련하여 사용하던 컴퓨터를 매각하는 경우 부가가치세가 과세된다.
- ④ 판매실적에 따라 판매대리점에 지급하는 판매장려물품은 부가가치세 과세대상이다.
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10. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자(복식부기의무자) 김한공 씨의 2021년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전순이익이 100,000,000원인 경우 김한공 씨의 2021년 사업소득금액은 얼마인가? (단, 세부담 최소화를 가정한다.)
- ① 88,000,000원
- ② 105,000,000원
- ③ 110,000,000원
- ④ 115,000,000원
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11. 다음은 (주)한공의 경리과장인 이회계 씨가 2021년에 근로제공의 대가로 지급받은 내역이다. 이회계 씨의 총급여액은 얼마인가? (단, 제시된 자료의 금액은 원천징수하기 전의 금액이다.)
- ① 51,200,000원
- ② 57,200,000원
- ③ 58,400,000원
- ④ 61,400,000원
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12. 다음 중 종합소득 확정신고와 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 과세표준 확정신고를 하여야 할 거주자가 출국하는 경우에는 출국일이 속하는 과세기간의 과세표준을 출국일 전날까지 신고해야 한다.
- ② 근로소득 및 퇴직소득만 있는 거주자는 해당 소득에 대하여 과세표준 확정신고를 하지않을 수 있다.
- ③ 성실신고확인대상사업자는 종합소득 과세표준 확정신고를 그 과세기간의 다음 연도 5월 1일부터 6월 30일까지 할 수 있다.
- ④ 확정신고 자진납부할 세액이 1,000만원인 경우에는 그 세액의 50% 이하의 금액을 납부 기한이 지난 후 2개월 이내에 분할납부할 수 있다.
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13. 다음 중 법인세법상 익금에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 외국자회사로부터 수입배당금을 받는 경우에 외국자회사의 외국법인세액 중 해당 수입 배당금에 대응하는 금액(세액공제된 경우에만 해당)은 익금으로 본다.
- ② 국세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에서 제외되나 지방세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에 포함된다.
- ③ 이월결손금(과세표준 계산시 공제가능한 기간이 경과된 것임)을 보전하는 데에 충당한 채무면제이익은 익금에 포함되지 않는다.
- ④ 자기주식을 취득하여 소각함으로써 생긴 소각차익은 익금에서 제외되나 자기주식을 처분함에 따라 발생한 매각차익은 익금에 해당한다.
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14. 법인세법상 손익의 귀속시기와 자산∙부채의 평가에 대한 설명으로 옳은 것은?
- ① 부동산매매업을 영위하는 법인이 부동산을 판매한 경우 해당 판매손익의 귀속사업연도는 그 부동산을 인도하는 날이 속하는 사업연도이다.
- ② 계약기간이 1년 미만인 건설･제조 기타 용역을 제공하는 경우 원칙적으로 인도기준을 적용하여 손익의 귀속사업연도를 인식한다.
- ③ 특수관계법인으로부터 부동산을 저가로 매입하는 경우 시가와 매입가액과의 차액을 취득가액에 포함한다.
- ④ 유형자산의 취득과 함께 국･공채를 매입하는 경우 기업회계기준에 따라 그 국･공채의 매입가액과 현재가치와의 차액을 해당 유형자산의 취득가액으로 계산한 금액은 유형자산의 취득가액에 포함한다.
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15. 다음은 중소기업인 (주)한공의 제11기(2021.1.1.~2021.12.31.)에 대한 세무자료이다. 법인세 자진납부할 세액은 얼마인가? (단, 분납은 신청하지 않는 것으로 한다)
- ① 65,000,000원
- ② 66,000,000원
- ③ 68,000,000원
- ④ 74,000,000원
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