전산세무 1급(0092회)
1. 다음은 일반기업회계기준에 따른 수익의 인식기준에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?
- ① 이자수익은 원칙적으로 유효이자율을 적용하여 발생기준에 따라 인식한다.
- ② 공사진행률은 실제공사비 발생액을 토지의 취득원가와 자본화대상 금융비용 등을 포함한 총공사예정원가로 나눈 비율로 계산함을 원칙으로 한다.
- ③ 용역의 제공으로 인한 수익은 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다.
- ④ 수익은 재화의 판매, 용역의 제공이나 자산의 사용에 대하여 받았거나 또는 받을 대가의 공정가치로 측정한다.
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2. 다음의 자료를 바탕으로 건물 구입 후 즉시 철거한 경우 해당 토지의 취득원가를 구하면 얼마인가?
- ① 84,080,000원
- ② 90,080,000원
- ③ 90,320,000원
- ④ 91,080,000원
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3. 다음 중 2020년 매도가능증권 처분손익은 얼마인가?
- ① 60,000원 손실
- ② 60,000원 이익
- ③ 120,000원 손실
- ④ 120,000원 이익
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4. 다음은 법인세회계의 측정에 대한 설명이다. 틀린 것은?
- ① 이연법인세자산은 보고기간말 현재까지 확정된 세율에 기초하여 당해 자산이 회수될 기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 적용하여 측정하여야 한다.
- ② 이연법인세자산과 부채는 현재가치로 할인하여 측정한다.
- ③ 회사가 납부할 법인세부담액은 각 보고기간말 현재의 세율과 세법을 적용하여 측정한다.
- ④ 이연법인세부채는 일시적차이의 소멸 등으로 인하여 미래에 추가적으로 부담할 법인세로 측정한다.
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5. 다음은 공장건설과 관련한 내역이다. 당사의 결산일은 12월 31일이다. 2020년 4월 1일에 공사를 시작하여 2022년 5월 31일 준공예정으로 특정차입금은 540,000원(차입기간: 2020.4.1.-2021.12.31.)이고 연이자율은 10%이다. 특정차입금 중 120,000원은 2020년에 6개월간 연 8%의 투자수익률로 일시투자하였다. 특정차입금과 관련하여 2020년도에 자본화대상 차입원가는 얼마인가?(이자비용은 월할상각한다.)
- ① 35,700원
- ② 40,500원
- ③ 49,200원
- ④ 54,000원
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6. 작업량 1,000개가 제시된 작업지시서 #108의 생산과 관련하여 다음과 같이 원가가 발생하였으며, 기초재고 및 기말재고는 없다. 작업지시서 #108과 관련하여 발생한 정상제품의 단위당 원가는?
- ① 80원
- ② 140원
- ③ 170원
- ④ 185원
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7. 다음은 표준원가계산제도를 사용하고 있는 당사의 10월 중 생산 활동과 관련된 직접노무비에 대한 자료이다. 직접노무비 임률차이는 얼마인가?
- ① 8,400원(유리)
- ② 3,000원(유리)
- ③ 5,400원(불리)
- ④ 6,000원(유리)
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8. 당사는 종합원가계산을 이용한 원가계산을 하고 있다. 선입선출법을 사용할 경우 당기 완성품원가는 얼마인가?
- ① 6,300,000원
- ② 6,460,000원
- ③ 7,600,000원
- ④ 7,760,000원
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9. 다음은 원가의 분류에 대한 내용이다. 맞는 것은?
- ① 준변동원가는 혼합원가이며, 조업도수준이 ‘0’인 상태에서 일정수준의 원가가 발생되며 이후 조업도의 증감에 따라 총원가가 변동하는 원가이다.
- ② 준고정원가는 계단식 원가이며, 총원가가 조업도에 관계없이 고정적인 원가를 말한다.
- ③ 관련원가는 특정의사결정에 관련하여 의사결정의 대안 간에 차이가 있는 과거원가를 말한다.
- ④ 직접원가는 특정제품 등 추적이 불가능한 공통원가로서 직접재료원가, 노무원가 등을 말한다.
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10. 보조부문의 제조간접비 등이 존재할 때 제조간접비의 배부 등에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 직접배분법은 보조부문 간의 용역수수에 대한 관련성이 중요한 경우 완전히 파악하여 배분하는 것을 말한다.
- ② 보조부문원가를 배분할 때 변동원가와 고정원가로 구분하는가의 여부에 따라 단일배분율법과 이중배분율법으로 나눌 수 있다.
- ③ 제조부문에서 제품에 배분할 원가는 해당 부문에서 발생한 원가뿐만 아니라 보조부문에서 배분받은 제조간접비도 포함한다.
- ④ 어떤 원가동인을 원가배분기준으로 선택할 때 원가동인이 발생원가와의 인과관계를 잘 반영하지 못하는 경우 제품원가계산이 왜곡될 수 있다.
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11. 중소기업법인 甲의 제1기 사업연도(2020년 7월 1일 ~ 12월 31일) 접대비한도액 계산 시 수입금액이 없더라도 법인세법상 최소한 인정받을 수 있는 접대비 한도금액은?
- ① 36,000,000원
- ② 24,000,000원
- ③ 18,000,000원
- ④ 12,000,000원
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12. 소득세법상 주택임대소득에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?
- ① 다가구주택을 소유한 경우에는 구분등기여부와 상관없이 1개의 주택으로 본다.
- ② 국내에 1개 주택을 소유하는 자의 주택임대소득은 비과세 한다.(단, 기준시가 9억원 초과 고가주택은 제외)
- ③ 해당 과세기간 주택임대소득 수입금액이 2천만원 이하인 분리과세 주택임대소득의 경우, 세무서와 시·군·구청에 주택임대업을 모두 등록하면 필요경비와 기본공제를 적용함에 있어 혜택이 있다.
- ④ 2주택자로서 월세 수입이 2천만원을 초과하는 경우에는 종합과세에 해당한다.
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13. ㈜세계는 제조업을 영위하고 있는 일반과세자이다. 아래의 매입내역을 바탕으로 2020년 1기 확정 부가가치세를 신고하면서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가?(단, 간이과세자와의 거래를 제외한 거래는 모두 매입일자에 적법하게 세금계산서를 수취하였고, 이외의 매입은 없다고 가정한다.)
- ① 88,000원
- ② 91,000원
- ③ 99,000원
- ④ 123,000원
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14. 다음은 법인세법상 업무용승용차 관련비용에 대한 내용이다. 가장 맞게 표현한 것은?
- ① 업무용승용차란 개별소비세과세대상 승용, 승합자동차를 말한다.
- ② 감가상각비는 정액법으로 상각하고 내용연수 5년으로 하는 임의상각제도이다.
- ③ 업무용승용차 관련비용 중 업무전용 자동차보험에 가입하지 않은 경우 전액 손금불산입한다.
- ④ 업무용승용차 관련비용을 손금산입시 과세표준신고와 함께 업무용승용차 관련비용 명세서를 관할 세무서장에게 제출할 수 있다.
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15. 다음 중 부가가치세법상 공통매입세액의 안분계산 내용으로 맞지 않는 표현은?
- ① 공통매입세액계산시 과세사업과 면세사업의 공급가액이 없는 경우에는 원칙적으로 총매입가액, 예정공급가액, 예정사업면적의 순으로 적용한다. 다만, 예정사업면적을 우선 적용하는 예외가 있다.
- ② 공통매입세액이 5만원 미만인 경우에는 안분계산을 생략한다.
- ③ 공통매입세액의 정산은 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간에 대한 확정신고시에 정산한다.
- ④ 총공급가액 중 면세공급가액이 10% 이하인 경우에는 안분계산없이 전액 매입세액으로 공제한다. 단, 공통매입세액이 500만원 이상인 경우에는 안분계산을 적용한다.
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