전산회계운용사 1급(2018. 9. 8.) 시험일자 : 2018년 9월 8일
1과목 : 재무회계
1. 다음 제시된 거래 중 자산, 부채, 자본의 총액에 변동이 없는 것은?
- ① 건물을 취득하고 주식을 발행하였다.
- ② 외상으로 기계장치를 처분하였다. 단, 처분금액과 장부금액은 일치하였다.
- ③ 배당금을 현금으로 지급하였다.
- ④ 사채를 발행하여 생물자산을 취득하였다.
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2. 다음 분개 중에서 회계연도 말에 행하는 결산수정분개와 가장 거리가 먼 것은?
- ① (차변) 재고자산감모손실(대변) 재고자산
- ② (차변) 선수수익(대변) 임대수익
- ③ (차변) 대손충당금(대변) 매출채권
- ④ (차변) 미수이자(대변) 이자수익
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3. 다음은 '재무제표 표시' 기준서 중 주석에 대한 설명이다. 이러한 주석이 중요하다고 가정할 경우 다음 설명 중 틀린 것은?
- ① 한국채택국제회계기준이 달리 허용하거나 요구하는 경우를 제외하고는 당기 재무제표에 보고되는 모든 금액에 대해 전기 비교정보를 공시한다.
- ② 전체 재무제표는 유의적인 회계정책의 요약 및 그 밖의 설명으로 구성된 주석을 포함하여야 한다.
- ③ 부적절한 회계정책은 이에 대하여 공시나 주석 또는 보충자료를 통해 설명하더라도 정당화될 수 없다.
- ④ 비교정보를 공시하는 기업은 특별한 경우를 제외하고 서술형 정보의 경우에도 비교정보를 포함하여야 한다.
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4. 다음은 포괄손익계산서의 기타포괄손익이다. 이들 중에서 후속적으로 당기손익으로 재분류되는 항목은?
- ① 확정급여제도의 재측정손익
- ② 재평가차익
- ③ 해외사업장환산손익
- ④ 관계기업의 자산재평가차익에 대한 지분
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5. 금융자산을 관리하는 사업모형이 변경된 경우에는 분류기준에 따라 금융자산을 재분류해야 한다. 다음 중 사업모형 변경에 해당하는 것은?
- ① 회사가 보유중인 특정 금융자산에 대하여 경영목적에 따라 그 보유의도가 변경된 경우
- ② 회사가 보유중인 금융자산이 특정한 시장에서 일시적으로 소멸된 경우
- ③ 금융서비스회사가 소매부동산담보부대여업을 중단함에 따라, 신규 부동산담보대출을 중단하고, 기존 부동산담보대출 포트폴리오를 매도하기 위해 노력 중인 경우
- ④ 기업 내부에 서로 다른 사업모형을 갖고 있는 부문 간 금융자산을 이전하는 경우
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6. 투자부동산에 대하여 공정가치모형을 선택한 경우에는 최초 인식 후 모든 투자부동산을 공정가치로 측정함을 원칙으로 한다. 다음은 투자부동산의 공정가치모형에 대한 설명이다. 이 중에서 틀린 것은?
- ① 투자부동산인 건물에 대하여 감가상각을 하여야 한다.
- ② 일반적으로 투자부동산을 공정가치모형을 적용하다가 원가모형으로 회계정책을 변경할 수 없다.
- ③ 투자부동산을 개량하고 향상시키기 위하여 지출하는 미래의 자본적 지출과 그 미래의 지출에서 기대되는 미래의 효익은 투자부동산의 공정가치에 반영하지 않을 수 있다.
- ④ 공정가치모형을 적용하던 중에 특히 예외적인 경우에 해당하여 하나의 부동산에 대하여 원가모형을 적용하더라도 그 밖의 모든 투자부동산에 대하여 계속하여 공정가치모형을 적용하여야 한다.
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7. 회사는 보유 중인 매출채권을 금융기관에 양도하였다. 다음 중 양도한 매출채권을 제거할 수 없는 경우는?
- ① 양도자가 양수자에게 발생가능성이 높은 대손의 보상을 보증하면서 단기 수취채권을 매도한 경우
- ② 양도자가 매도한 매출채권을 재매입시점의 공정가치로 재매입할 수 있는 권리를 보유하고 있는 경우
- ③ 양도자가 매도한 매출채권에 대한 콜옵션을 보유하고 있지만, 당해 콜옵션이 깊은 외가격 상태이기 때문에 만기 이전에 당해 옵션이 내가격 상태가 될 가능성이 매우 낮은 경우
- ④ 매출채권의 소유와 관련된 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 아니하고 이전하지도 아니하였지만, 당해 매출채권에 대한 통제권을 상실한 경우
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8. 다음 중 재고자산의 취득원가에 포함되지 않는 것은?
- ① 외부에서 구입하는 재고와 관련된 하역료
- ② 자가제조하는 재고와 관련된 변동제조간접원가
- ③ 자가제조 이후 판매를 위한 보관원가
- ④ 선적지 인도기준으로 매입한 재고의 매입운임
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9. 2017년 3월 1일에 (주)상공은 공장을 신축할 토지를 ￦200,000에 매입하였다. 취득한 토지에는 구건물이 있어 이를 철거하고 새로운 공장건물의 건설공사를 착공하여 2018년 11월말에 완공하였다. 이 기간 중에 발생한 원가와 수입은 다음과 같다. (주)상공이 장부에 기록해야 할 토지의 취득원가는 얼마인가?
- ① ￦220,000
- ② ￦240,000
- ③ ￦250,000
- ④ ￦270,000
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10. 다음 중 무형자산에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?
- ① 내용연수가 유한한 무형자산은 내용연수동안 정액법, 체감잔액법, 생산량비례법 중에서 선택하여 상각한다.
- ② 내용연수가 유한한 무형자산의 잔존가치는 특별한 경우를 제외하고 취득가액의 10％를 잔존가치로 한다.
- ③ 무형자산 인식 후의 측정에 대한 회계정책은 원가모형 또는 재평가모형 중 한 가지를 선택할 수 있다.
- ④ 무형자산은 매 보고기간말마다 무형자산의 손상을 시사하는 징후가 있는지 검토하여야 한다.
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11. 한국채택국제회계기준에 의하면 상각후원가측정 금융부채는 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 후속측정한다. 이와 관련된 설명 중 옳은 것은?
- ① 할인발행 또는 할증발행에 따른 발행차금의 상각액은 매년 감소한다.
- ② 할증발행된 경우 이자비용은 매년 증가한다.
- ③ 사채발행비는 사채기간에 걸쳐 정액법으로 상각한다.
- ④ 사채발행 시점에서 사채발행비가 지출된 경우 발행당시의 유효이자율은 발행당시의 시장이자율보다 높다.
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12. 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 내용연수가 비한정인 무형자산은 상각하지 아니한다.
- ② 내용연수가 유한한 무형자산은 내용연수가 남아있을 경우라도 그 자산을 더 이상 사용하지 않을 경우 상각을 중지한다.
- ③ 비한정내용연수를 유한내용연수로 변경하는 것은 회계추정의 변경으로 회계처리한다.
- ④ 무형자산의 처분대가는 공정가치로 인식한다.
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13. 다음 중 자본시장과 재무제표 및 계정과목 등 회계 전반에 관한 설명으로 옳은 것은?
- ① 손익계산서 상에서 비용은 주요 경영(영업)활동의 관련성에 따라 매출원가와 판매비와관리비로 구분한다.
- ② 재무상황이 안정적이고 수익성이 높은 기업은 일반적으로 사채를 발행하는 경우 할인발행하게 된다.
- ③ 자본변동표는 기업의 자본거래를 제외한 모든 거래나 사건에 의해 인식된 자본의 변동 사항을 나타낸다.
- ④ 회사가 발행한 사채를 만기 전 중도상환 할 경우로서 시장이자율이 발행 당시보다 상승한 경우에는 사채상환이익이 발생한다.
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14. 다음은 K사의 주당이익과 관련된 자료이다. 희석주당이익을 산정하기 위한 희석성 잠재적보통주로 인해 추가발행될 가중평균유통보통주식수를 계산하면 얼마인가? (단, 계산은 월수로 하고, 회계기간은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지이다.)
- ① 8,000주
- ② 13,000주
- ③ 21,000주
- ④ 33,000주
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15. K사는 회계연도 당기순이익의 일부를 해당 회계연도에 근무한 종업원에게 지급하는 이익분배제도를 가지고 있다. 해당 회계연도 (20x1년도)에 퇴사자가 없다고 가정하면 이익분배금 총액은 이익분배금 지급 전 당기순이익의 4％가 되겠지만, 일부 종업원이 퇴사함에 따라 실제로 지급된 이익분배금 총액은 이익분배금 지급 전 당기순이익의 3％로 감소할 것으로 예상한다. 20x1년의 이익분배금을 반영하기 전의 당기순이익은 ￦2,000이다. 20x1년 말에 이익분배금과 관련하여 필요한 회계처리로 옳은 것은?
- ①
- ②
- ③
- ④
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16. 12월 말 결산법인인 (주)상공상사는 2018년 결산 시 2017년의 회계오류를 발견하였다. 아래 회계오류를 수정함으로 인해 2018년 말 이익잉여금에 미치는 영향은? (단, 법인세효과는 고려하지 않는다.)
- ① ￦1,000,000 감소
- ② ￦1,000,000 증가
- ③ ￦3,000,000 감소
- ④ ￦3,000,000 증가
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17. 2018년 1월 1일 대한상공(주)의 기초재고자산은 ￦2,500,000, 2018년 한 해 동안 재고자산의 매입액은 ￦46,000,000, 2018년 12월 31일의 기말재고자산은 ￦3,500,000이다. 1년을 360일로 가정하고 2018년의 재고자산회전율(계산 시 매출원가를 사용함)과 평균보유(재고)기간을 산출하라. (순서대로 재고자산회전율/평균보유(재고)기간)
- ① 15 / 24
- ② 13 / 28
- ③ 18 / 20
- ④ 16/ 23
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18. 대한자동차(주)는 승용차를 ￦30,000,000에 판매하고 있으며, 2018년 1월 1일 대한상공(주)는 이를 코참(주)와 리스계약을 통해 운용리스방식으로 리스하고 있다. 승용차의 내용연수는 5년이며 잔존가치는 없다. 운용리스자산은 정액법으로 감가상각하며, 리스약정기간은 3년이다. 각 회계연도 말 현금으로 수수하는 리스료가 다음과 같다면 2018년 12월 31일 리스이용자의 회계처리로 옳은 것은?
- ①
- ②
- ③
- ④
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19. 다음은 '금융상품 : 표시'에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?
- ① 금융상품의 발행자는 계약의 실질과 금융부채, 금융자산 및 지분상품의 정의에 따라 최초인식시점에서 금융상품이나 금융상품의 구성요소를 금융부채, 금융자산 또는 지분상품으로 분류하여야 한다.
- ② 거래상대방에게 현금 등 금융자산을 인도하기로 하는 계약상 의무를 포함하면 이는 금융부채에 해당한다.
- ③ 발행자에게 잠재적으로 불리한 조건으로 거래상대방과 금융자산이나 금융부채를 교환하는 계약상 의무를 포함한다면 이는 금융부채에 해당한다.
- ④ 재고자산, 유형자산은 금융자산에 해당한다.
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20. 다음은 동종 산업에 속한 K사와 S사의 20x1년 재무비율이다. 재무비율에 대한 해석과 관련하여 옳지 않은 것은?
- ① K사는 S사에 비하여 수익성이 양호하다.
- ② K사는 S사에 비하여 재고자산을 효율적으로 관리하고 있다.
- ③ K사는 S사에 비하여 단기지급능력이 양호하다.
- ④ K사는 S사에 비하여 장기지급능력이 양호하다.
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2과목 : 원가관리회계
21. 다음은 (주)상공의 제조원가명세이다. 다음 자료를 이용하여 당기제품제조원가를 구하면 얼마인가?
- ① ￦210,000
- ② ￦235,000
- ③ ￦255,000
- ④ ￦275,000
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22. 다음 원가의 발생시점에 관한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?
- ① 전기에 구입한 원재료가 당기에 생산에 투입되면 원재료는 당기발생 원가이다.
- ② 당기 생산에 투입된 근로자의 임금은 당기의 원가로 분류된다.
- ③ 당기 생산에 사용된 전기요금은 당기의 원가로 분류된다.
- ④ 전기에 지급한 보험료로 보험 수혜기간이 당기인 경우 당기의 원가로 분류된다.
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23. 다음 부문원가의 배분과 관련된 설명 중에서 가장 옳지 않은 것은 어느 것인가?
- ① 보조부문원가를 하나의 배부기준으로 배분하는 것을 단일배분율법이라고 한다.
- ② 단일배분율법 사용에 따른 대리인비용(agency cost)을 줄이기 위해서는 이중배분율법을 사용할 수 있다.
- ③ 이중배분율법을 사용하면 단일배분율법을 사용하는 경우보다 사용부분의 경영자가 자기부문에는 이익이 되나 회사 전체관점에서 최적이 아닌 대안을 선택하도록 유도할 가능성이 높다.
- ④ 이중배분율법은 원가배분의 정확성 측면이나 성과평가 측면에서 단일배분율법보다 우수하다.
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24. 다음 중 제조간접비 배부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 제조간접비는 다양한 요소로 구성되어 있고 여러 제품을 생산하기 위하여 공통적으로 발생된 원가이므로 발생과 동시에 각 개별제품에 직접적으로 대응시켜 원가를 계산한다.
- ② 제조간접비의 발생이 노동집약적인 경우 직접노무시간, 직접노무비가 적절한 배부기준이 될 수 있다.
- ③ 고가의 기계를 사용하거나 동력을 많이 소비할 때에는 기계작업시간이 적절한 배부기준이 될 수 있다.
- ④ 제조간접비가 직접재료의 사용량과 밀접하게 관련되어 발생하는 경우에는 직접재료비가 타당한 배부기준이 될 수 있다.
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25. 직접재료원가(직접재료비)와 직접노무원가(직접노무비)를 제외한 모든 제조원가에 해당하는 제조간접원가(제조간접비)는 제조간접원가계정을 사용하여 기록한다. 다음 중 당기의 제조활동에 사용된 제조간접원가를 제품원가계산을 위해서 재공품계정으로 대체하는 분개에 해당하는 것은 어느 것인가?
- ① (차변) 제품 XXX (대변) 재공품 XXX
- ② (차변) 제품 XXX (대변) 제조간접원가 XXX
- ③ (차변) 재공품 XXX (대변) 제조간접원가 XXX
- ④ (차변) 재공품 XXX (대변) 제품 XXX
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26. (주)한국의 연간제조간접비는 다음과 같이 추정된다. (주)한국의 20X1년도 기계시간이 1,000시간으로 예상될 때 기계시간당 제조간접비 예정배부율은 얼마인가?
- ① ￦200
- ② ￦300
- ③ ￦400
- ④ ￦500
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27. 표준원가계산제도를 채택하고 있는 (주)대한은 직접노무비 관련 회계처리를 다음과 같이 수행하였다. 이에 대한 설명 중 올바른 것은 무엇인가?
- ① A와 B는 같은 금액이 기록된다.
- ② 가격차이는 유리한 차이를 보이고 있다.
- ③ C와 D는 같은 금액이 기록된다.
- ④ D는 일반적으로 생산부서의 책임이다.
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28. 다음 표준원가계산제도 하에서 변동제조간접비의 소비차이가 발생하는 원인을 나열한 것 중 올바른 것은 어느 것인가?
- ① 가, 나
- ② 나, 다
- ③ 가, 다
- ④ 가, 나, 다
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29. 표준원가의 설정에 대한 다음의 설명 중 틀린 것은 어느 것인가?
- ① 표준원가인 원가표준은 기본적으로 수량표준과 가격표준으로 구성된다.
- ② 실제산출량이 파악되면 실제산출량에 허용된 수량표준과 가격표준을 이용하여 제품의 표준원가를 산정한다.
- ③ 재료단위당 표준가격은 재료 1단위의 표준구입가격을 뜻하는 것으로서 수량표준을 곱하면 제품단위당 표준직접재료비가 산출된다.
- ④ 직접노무원가의 시간당 표준을 설정하는 경우에는 기본급만을 고려해야 한다. 즉, 상여, 수당, 복리후생비 등은 고려하지 말아야 한다.
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30. (주)대한은 표준원가를 사용한다. 변동제조간접비에 대한 변동 예산차이가 유리하게 나타난 경우, 다음 중 회계처리의 계정과목으로 옳은 것은?
- ①
- ②
- ③
- ④
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31. (주)한강은 표준원가계산제도를 채택하기로 하고 제품 단위당 직접노무비 표준원가를 다음과 같이 설정하였다. 제품생산량은 3,000단위이며 당기에 5,400시간을 투입하였다. 실제 총노무비는 ￦32,400원이다. 재공품을 표준원가로 관리한다고 할 때, 원가차이분석에 대한 회계처리로 올바른 것은?
- ①
- ②
- ③
- ④
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32. 다음은 20×1년도 (주)한강의 변동제조간접원가에 대한 표준원가 및 차이분석자료이다. (주)한강의 20×1년도 실제 제품생산량은 몇 개인가? (단, 재공품은 없다.)
- ① 50개
- ② 60개
- ③ 62개
- ④ 68개
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33. (주)상공은 Y제품을 단위당 ￦20에 공급받고 있었으나 이를 새로 개발하여 제3의 거래처에 공급하는 것을 고려하고 있다. 동 제품을 생산하는 방식은 두 가지가 있으며, 관련 자료는 다음과 같다. (주)상공이 Y제품 생산과 관련하여 매년 10,000개의 Y제품을 생산 또는 구입하고자 할 경우, 이에 대한 다음의 설명 중 올바른 것은 무엇인가?
- ① 외부에서 구입하는 것이 가장 유리하다.
- ② A방식은 B방식보다 ￦50,000 유리하다.
- ③ A방식과 B방식에 의한 순이익이 동일하게 되는 생산수량은 12,500개이다.
- ④ A방식의 고정비가 ￦60,000이 될 경우 A방식은 B방식보다 유리하다.
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34. 다음 자료를 토대로 (주)상공의 당기완성품수량을 구하면 얼마인가?
- ① 8,125ℓ
- ② 7,375ℓ
- ③ 6,500ℓ
- ④ 6,100ℓ
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35. (주)대한은 종합원가계산을 수행하고 있는데, 평균법을 사용하고 있다. 다음 중 옳은 것은?
- ① 기말재공품 완성도를 과소평가한 경우, 완성품원가는 과대평가된다.
- ② 기말재공품 완성도를 과소평가한 경우, 완성품원가는 과소평가된다.
- ③ 기말재공품 완성도를 과대평가한 경우, 완성품원가는 과대평가된다.
- ④ 기말재공품 완성도를 과대평가한 경우, 기말재공품원가는 과소평가된다.
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36. 기초재공품 수량은 1,000개, 완성도는 70％이다. 기말재공품수량은 400개, 완성도는 50％이다. 당기착수량은 3,900개이며, 완성품은 4,000개이다. 품질검사는 완성도 60％ 시점에서 행하며, 정상공손품은 당기 검사대상 수량의 5％로 판명되었다. 비정상공손품 수량은 몇 개인가?(오류 신고가 접수된 문제입니다. 반드시 정답과 해설을 확인하시기 바랍니다.)
- ① 400개
- ② 350개
- ③ 300개
- ④ 250개
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37. 다음 자료에 의하여 제조간접비배부율을 구하면?
- ① 절단부 120/직접노동시간 조립부 100/기계시간
- ② 절단부 125/직접노동시간 조립부 100/기계시간
- ③ 절단부 120/직접노동시간 조립부 110/기계시간
- ④ 절단부 125/직접노동시간 조립부 110/기계시간
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38. 다음 중 개별원가계산과 종합원가계산의 특징이 잘못 연결된 것은?(오류 신고가 접수된 문제입니다. 반드시 정답과 해설을 확인하시기 바랍니다.)
- ① 주문생산 대량생산
- ② 건설업, 조선업 정유업, 화학공업
- ③ 기말재공품의 평가중요 완성품원가의 자동계산
- ④ 작업원가표 제조원가보고서
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39. (주)한국의 20X1년도 목표이익을 달성하기 위한 매출액은 ￦500,000이다. (주)한국의 제품 단위당 가격은 ￦500이며, 단위당 변동원가는 ￦250이다. 총 고정원가가 ￦200,000일 때 (주)한국의 20X1년도 목표 이익은 얼마인가?
- ① ￦0
- ② ￦50,000
- ③ ￦100,000
- ④ ￦200,000
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40. (주)대한은 단일제품을 생산판매하고 있다. 제품당 판매가격은 ￦5,000이다. 지난 8월의 공헌이익계산서는 아래와 같다. 9월의 매출액이 8월에 비해서 10％ 증가한다면 9월의 순이익으로 옳은 것은?
- ① ￦475,000
- ② ￦575,000
- ③ ￦2,475,000
- ④ ￦2,575,000
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3과목 : 세무회계
41. 다음 중 비거주자가 공제받을 수 있는 소득공제 내역은 어느 것인가? (단, 제시된 자료의 배우자 및 부양가족의 기본공제대상자 요건은 충족된다.)
- ① 비거주자 본인에 대한 기본공제
- ② 배우자 공제
- ③ 부양가족 공제
- ④ 장애인인 배우자에 대한 장애인 공제
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42. 다음 중 거주자 김갑동씨의 2018년 이자소득금액을 바르게 계산한 것은? (단, 종합과세나 분리과세 여부는 고려하지 않는다.)
- ① ￦8,000,000
- ② ￦10,900,000
- ③ ￦11,000,000
- ④ ￦21,000,000
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43. 다음 중 소득세법상 소득의 구분이 옳은 것은?
- ① 가, 나
- ② 나, 다
- ③ 나, 라
- ④ 다, 라
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44. 다음 중 소득세법상 사업소득의 총수입금액에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?
- ① 매출환입, 매출에누리, 매출할인은 총수입금액에서 제외된다.
- ② 사업과 관련된 자산수증이익과 채무면제이익은 총수입금액에 산입한다.
- ③ 사업과 관련하여 해당 사업용 자산의 손실로 취득하는 보험차익은 총수입금액에 산입한다.
- ④ 국세환급가산금, 지방세환급가산금 및 과오납금의 환급금이자는 총수입금액에 산입한다.
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45. 다음 중 소득세법상 소득금액계산의 특례에 관한 설명 중 옳지 않은 것은?
- ① 피상속인의 소득금액에 대한 소득세로서 상속인에게 과세할 것과 상속인의 소득금액에 대한 소득세는 구분하여 계산하여야 한다.
- ② 거주자 1인과 그와 특수관계에 있는 자가 공동사업자에 포함되어 있고 손익분배비율을 거짓으로 정하는 경우에는 그 특수관계인의 소득금액은 주된 공동사업자의 소득금액으로 본다.
- ③ 사업소득을 계산할 때 발생한 결손금은 그 과세기간의 종합소득과세표준을 계산할 때 근로소득금액, 연금소득금액, 기타소득금액, 이자소득금액, 배당소득금액에서 순서대로 공제한다.
- ④ 출자공동사업자에는 공동사업에 성명 또는 상호를 사용하게 한 자와 공동사업에서 발생한 채무에 대하여 무한책임을 부담하기로 약정한 자를 포함한다.
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46. (주)상공이 다음 소득을 지급하는 경우 2018년도 소득세 원천징수세액을 구하시오. 강연일(지급일)은 2018년 8월 1일임
- ① ￦2,200,000
- ② ￦600,000
- ③ ￦400,000
- ④ 없음
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47. 다음 중 부가가치세 납세의무자와 과세기간에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 사업자 또는 재화를 수입하는 자로서 개인이나 법인은 과세거래에 대해 부가가치세를 납부할 의무가 있다.
- ② 일반과세자와 간이과세자에 대한 과세기간은 동일하지 않다.
- ③ 거주자 갑이 비영리 목적으로 사업상 독립적으로 재화를 공급하는 경우 부가가치세법상 납세의무자가 될 수 없다.
- ④ 신규로 사업을 시작하는 자에 대한 최초의 과세기간은 사업개시일 부터 그 날이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
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48. 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?
- ① 재화를 수출하는 경우 영세율을 적용받을 수 있다.
- ② 영세율이 적용되는 재화를 ￦100에 판매하였다면 매출세액은 0이다.
- ③ 면세가 적용되는 재화를 ￦300에 판매하였다면 매출세액은 없다.
- ④ 면세란 재화나 용역의 공급에 대해 영(0)퍼센트의 세율을 적용하는 것을 말한다.
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49. 다음 중 부가가치세법상 '재화의 이동이 불필요한 경우'의 공급장소로 가장 적절한 것은?
- ① 재화의 이동이 시작되는 장소
- ② 재화의 공급시기에 재화가 있는 장소
- ③ 재화가 생산되는 장소
- ④ 재화가 판매되는 장소
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50. 다음 중 부가가치세의 환급에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?
- ① 환급세액을 환급하는 방법은 일반 환급, 조기 환급과 경정 시 환급으로 나누어진다.
- ② 일반환급은 과세기간 단위로 환급하므로 예정신고기간의 환급세액은 환급하지 아니하고 확정신고 시 납부할 세액에서 차감한다.
- ③ 일반환급의 경우에는 각 과세기간 단위로 환급세액을 확정신고기한 경과 후 15일 내에 환급한다.
- ④ 사업설비(감가상각자산)를 신설, 취득, 확장 또는 증축하는 때에는 조기환급대상이 된다.
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51. (주)대한유통의 다음 자료를 기초로 한 2018년 2기 예정신고 시 환급세액은 얼마인가?
- ① ￦5,000,000
- ② ￦40,000,000
- ③ ￦45,000,000
- ④ ￦60,000,000
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52. 세금계산서 발급과 재화의 공급시기에 대한 설명 중 옳은 것은?
- ① 재화의 공급시기가 속하는 달의 다음달 11일까지 세금계산서를 발급한 경우 적법한 세금계산서로 본다.
- ② 재화의 공급시기와 대금 수취 시기가 다를 때에는 대금을 수취하는 때를 세금계산서 발급시기로 한다.
- ③ 사업자가 재화의 공급시기가 되기 전에 세금계산서를 발급하고, 발급일부터 7일 이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 재화의 공급시기로 본다.
- ④ 부동산임대사업자에 한해 거래처별로 1역월(1曆月)의 공급가액을 합하여 해당 달의 말일을 작성연월일로 한 세금계산서를 발급할 수 있다.
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53. 도매업을 영위하는 과세사업자 (주)상공유통은 본사 이전을 목적으로 기존 본사 건물과 토지를 ￦300,000,000(부가가치세 포함)에 일괄 양도하였다. 토지와 건물은 모두 사업목적으로만 사용되었다면, 부가가치세 과세표준에 합산되는 공급가액을 계산하시오.
- ① ￦300,000,000
- ② ￦180,000,000
- ③ ￦150,000,000
- ④ ￦75,000,000
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54. 다음 자료를 이용하여 부가가치세 과세사업을 영위하고 있는 (주)대한의 2018년 제2기 예정신고기간(7.1.~9.30.)의 부가가치세과세표준을 계산하면 얼마인가?
- ① ￦38,200,000
- ② ￦39,200,000
- ③ ￦40,200,000
- ④ ￦41,200,000
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55. 간이과세자의 과세표준과 세액계산구조에 대한 내용이다. 옳은 것은?
- ① 직전 1역년의 재화와 용역의 공급에 대한 공급대가(부가가치세 포함)가 2,400만원 미만인 개인사업자가 해당된다.
- ② 간이과세자는 공급가액을 과세표준으로 한다.
- ③ 납부세액에 매입세금계산서 등에 대한 세액공제를 하여 차가감납부세액을 계산한다.
- ④ 납부세액보다 공제세액이 클 경우 환급세액이 발생한다.
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56. 간편장부대상자인 거주자 갑이 복식부기에 따라 기장하였을 때 기장세액공제를 받을 수 있다. 다음 자료를 이용하여 거주자 갑의 기장세액공제금액을 구하시오.
- ① ￦1,000,000
- ② ￦2,000,000
- ③ ￦3,000,000
- ④ ￦4,000,000
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57. 다음은 간이과세자인 윤대한씨의 2018년 과세기간(1.1~12.31)에 대한 자료이다. 차가감납부세액(환급받을 세액)은 얼마인가?
- ① 환급받을 세액 ￦100,000
- ② 차감납부할 세액 ￦ 70,000
- ③ 차감납부할 세액 ￦100,000
- ④ 차감납부할 세액 ￦106,000
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58. 다음 중 간이과세자에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?
- ① 간이과세자가 확정신고하는 경우에는 해당 과세기간(3개월)의 차가감납부세액을 신고하여야 한다.
- ② 간이과세자는 과세기간의 과세표준과 납부세액을 그 과세 기간이 끝난 후 25일 이내에 납세지 관할세무서장에게 확정신고하여야 한다.
- ③ 간이과세자는 재화 또는 용역을 공급하는 때에 영수증을 발급한다.
- ④ 간이과세자는 거래상대방이 요구하는 경우에도 세금계산서를 발급할 수 없다.
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59. 다음 중 근로소득의 범위에 속하는 것은?
- ① 임원이 아닌 종업원의 사택제공이익
- ② 퇴직 후의 주식매수선택권의 행사이익
- ③ 종업원이 받는 소액의 경조금
- ④ 업무에 사용된 것이 불분명한 기밀비
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60. 다음 자료에 의하여 건민(주)에 근무하고 있는 김건우씨(5년째 근무 중임)의 2018년도 근로소득금액을 계산하면 얼마인가?
- ① 2,100만원
- ② 2,140만원
- ③ 2,150만원
- ④ 2,200만원
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