TAT 1급(2016. 2. 27.) 시험일자 : 2016년 2월 27일
1. 다음은 (주)한공의 2016년 1월 1일의 기계장치 신규 취득 자료 및 결산 관련 자료이다. 결산분개의 (가), (나)에 해당하는 금액과 계정과목으로 옳은 것은?(순서대로 가, 나)
- ① 160,000원, 감가상각비
- ② 180,000원, 감가상각비
- ③ 220,000원, 감가상각누계액
- ④ 400,000원, 감가상각누계액
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2. 다음 중 수익인식에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 반품가능한 판매의 경우 판매가격이 사실상 확정되었다고 해도 수익을 인식할 수 없다.
- ② 성격과 가치가 유사한 재화나 용역간의 교환은 수익을 발생시키는 거래로 회계처리하지 아니한다.
- ③ 배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에서 인식한다.
- ④ 장기간에 걸쳐 판매대가가 유입되는 경우 판매대가의 공정가치는 미래에 받을 현금의 합계액의 현재가치로 측정되고, 현재가치와 명목가치의 차이는 기간에 걸처 매출로 인식한다.
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3. (주)한공의 본사 건물의 일부를 다음과 같은 조건으로 임대하였다.(주)한공은 2016년 3월 1일 계약 시 임대보증금과 임대료를 받고 전액 수입임대료로 잘못 회계처리하였다. 이 회계처리 오류가 결산시까지 수정되지 않았다면 당기순이익에 미치는 영향으로 옳은 것은?
- ① 1,200,000원 과대계상
- ② 10,000,000원 과대계상
- ③ 10,200,000원 과대계상
- ④ 11,200,000원 과대계상
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4. (주)한공의 건물에 대한 자료는 다음과 같다. 2016년에 인식할 손상차손은 얼마인가?
- ① 1,400원
- ② 1,600원
- ③ 2,000원
- ④ 2,600원
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5. 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 회계변경은 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 있으며, 감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당한다.
- ② 회계정책의 변경은 전진적으로 처리하고 회계추정의 변경은 소급적용하되, 회계정책의 변경과 회계추정의 변경으로 구분하기 어려운 경우에는 회계추정의 변경으로 본다.
- ③ 회계정책의 변경은 일반기업회계기준 등의 개정이나 새로운 회계정책을 적용하는 것이 회계정보의 유용성을 향상킬 수 있는 경우에 한하여 허용한다.
- ④ 당기에 발견한 전기이전의 오류는 당기손익으로 반영하는 것을 원칙으로 하되, 중대한 오류인 경우에는 기초금액에 반영한다.
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6. 다음은 (주)한공의 매출채권에 대한 대손 관련 자료이다. 결산분개 후 2016년 손익계산서의 판매비와관리비 항목에 반영되는 금액은 얼마인가?
- ① 7,800원
- ② 9,000원
- ③ 20,000원
- ④ 29,000원
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7. 다음 중 재고자산에 대한 설명으로 옳은 것은?
- ① 정상적으로 발생한 감모손실은 영업외비용으로 분류한다.
- ② 파손, 부패 등의 사유로 정상가격으로 판매가 불가한 경우의 재고자산평가손실은 영업외비용으로 처리한다.
- ③ 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 시가를 장부금액으로 한다.
- ④ 일정기간 사용한 후에 매입 여부를 결정하는 조건의 시송품은 상품의 점유가 이전된 경우 판매자의 재고에서 제외시킨다.
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8. 다음 중 세금계산서(또는 전자세금계산서)에 대하여 옳은 설명을 하는 사람은?
- ① 최 택
- ② 성덕선
- ③ 성보라
- ④ 김정환
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9. 부가가치세 과세사업을 영위하고 있는 (주)한공의 다음 자료에 의한 2016년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준은? (단, 모든 금액은 부가가치세 별도임)
- ① 100,000,000원
- ② 110,000,000원
- ③ 115,000,000원
- ④ 160,000,000원
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10. 다음 중 원천징수와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 다수가 순위경재하는 대회의 입상자에게 상금 10,000,000원을 지급하는 경우 원천징수할 소득세는 400,000원이다.
- ② 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 1월분 근로소득 지급시 연말정산을 해야 한다.
- ③ 출자공동사업자의 배당소득은 원천징수로써 납세의무가 종결되지 않는다.
- ④ 분리과세대상소득은 별도의 확정신고절차 없이 원천징수로써 납부의무가 종결된다.
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11. 다음 자료에 의하여 거주자 갑의 2016년의 인적공제액을 계산하면 얼마인가?
- ① 7,500,000원
- ② 8,500,000원
- ③ 9,500,000원
- ④ 10,500,000원
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12. 다음 중 금융소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 무기명채권의 이자는 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다.
- ② 비영업대금의 이익은 그 금액에 상관없이 항상 종합과세된다.
- ③ 직장공제회 초과반환금은 무조건 분리과세대상이다.
- ④ 법인세법에 의하여 처분된 배당은 해당 법인의 해당 사업연도의 결산확정일을 수입시기로 한다.
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13. 다음은 법인세상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은?
- ① 외국납부세액공제는 국가별 한도방식과 일괄한도방식 중 납세자가 선택하여 적용할 수 있다.
- ② 외국납부세액공제 한도를 초과하는 외국납부세액은 다음 사업연도 개시일부터 5년간 이월공제 가능하다.
- ③ 재해손실세액공제는 천재지변 기타 재해로 인하여 사업용 자산가액의 10% 이상을 상실하는 경우에 적용받을 수 있다.
- ④ 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제와 재해손실세액공제는 이월공제가 허용되지 않는다.
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14. 다음은 (주)한공의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?
- ① 8,000,000원
- ② 8,400,000원
- ③ 12,000,000원
- ④ 13,400,000원
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15. 다음 중 법인세법상 세무조정 및 소득처분으로 옳지 않은 것은?(단, 해당 항목은 손익계산서에 계상되어 있음)
- ① 상각범위액을 초과하는 감가상각비 : 손금불산입(유보)
- ② 국세 ㆍ 지방세 과오납금에 대한 환급금 이자 : 익금불산입(기타)
- ③ 채권자불분명사채이자 중 원천징수세액을 제외한 금액 : 손금불산입(기타사외유출)
- ④ 임원에게 급여규정상 한도액을 초과하여 지급한 상여금 : 손금불산입(상여)
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